7104 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun 32. maddesine eklenen “işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla” hükmü doğrultusunda, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikler gereği;
iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi takip eden ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılması zorunludur.
İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade taleplerinin ise, ilgili işlemin yapıldığı yılı takip eden bir sonraki yılın sonuna kadar talep edilmesi gerekmektedir.
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin IV/A-8 bölümünde belirtildiği üzere, yalnızca beyannamede iade tutarının gösterilmesi yeterli olmamakta; aynı süre içerisinde iade talebi için istenen tüm belgelerin vergi dairesine sunulması da şarttır. Süresi içinde müracaat edilmemesi halinde, KDV iade hakkı tamamen kaybedilecektir.
Aşağıda, iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin hatırlatmalar yer almaktadır:
1- İndirimli Orana Tabi İşlemler
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerinin, işlemin gerçekleştiği yılı takip eden yılda verilmiş Ocak–Kasım vergilendirme dönemlerine ait beyannamelerin herhangi birinde “İadeye Konu Olan KDV” alanında gösterilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, aynı yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesi ve Tebliğ’de belirtilen tüm belgelerin (teminatla yapılacak taleplerde teminat dahil) vergi dairesine verilmesi zorunludur.
Bu çerçevede; 2024 yılında indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade talepleri, 2025 yılındaki Ocak–Kasım dönemlerine ilişkin beyannamelerin birinde beyan edilmeli ve 2025 yılının sonuna kadar belgelerle birlikte başvuru yapılmalıdır.
3- Tam İstisna Kapsamındaki İşlemler
KDV Kanunu’nun 32. maddesi ve geçici maddelerde sayılan tam istisna kapsamındaki işlemlerden iade talep edecek mükelleflerin, işlemin gerçekleştiği yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar:
gerekmektedir.
Bu kapsamda; 2023 yılına ait tam istisna işlemlerinden kaynaklanan KDV iadeleri için son başvuru yılı 2025’tir.
3- Kısmi Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
KDV Kanunu’nun 9. maddesi uyarınca kısmi tevkifat kapsamında gerçekleştirilen işlemlerden doğan iade taleplerinin de, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar:
şarttır.
Bu doğrultuda; 2023 yılı kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin en geç 2025 yılı sonuna kadar başvuruya konu edilmesi gerekmektedir.
İndirimli oran, tam istisna veya kısmi tevkifat nedeniyle iade hakkı bulunan; ayrıca devreden KDV sorunu yaşayan mükelleflerimizin, süreci sağlıklı yönetebilmek adına taleplerini bizimle paylaşmalarını önemle tavsiye ederiz.
Saygılarımızla,
More Modern
